Dividendos Empresariales: Aspectos Financieros, Legales y Fiscales
La distribución de dividendos empresariales en México es un tema de gran importancia tanto desde el punto de vista financiero, como legal y fiscal. El correcto cumplimiento de las normativas vigentes es esencial para evitar sanciones o complicaciones que puedan afectar negativamente a la empresa y sus accionistas. Aquí abordamos los puntos más relevantes sobre el reparto de utilidades y cómo se aplica en el ámbito empresarial mexicano.
¿Qué son los dividendos y cómo se distribuyen?
Los dividendos (o utilidades) representan la parte de las ganancias de una empresa que se distribuye entre sus accionistas o socios. La distribución debe ser aprobada en una Asamblea de Accionistas o socios, siguiendo las formalidades establecidas en los estatutos sociales de la empresa. El monto de los dividendos depende de varios factores, como las ganancias netas, el flujo de efectivo y el capital pagado por los accionistas.
Aspectos financieros a considerar antes de distribuir utilidades
Antes de repartir utilidades, es crucial asegurarse de que la empresa cumpla con ciertos requisitos financieros, entre los que destacan:
– Verificar que haya suficientes ganancias netas y flujo de efectivo.
– Confirmar que el capital social esté completamente pagado.
– Separar al menos el 5% de las utilidades para la reserva legal, hasta alcanzar el 20% del capital social.
– Asegurarse de que no haya pérdidas no absorbidas o pendientes de restitución.
Asimismo, es fundamental revisar los saldos de las cuentas de capital de aportación (CUCA) y utilidad fiscal neta (CUFIN), que son esenciales para determinar la distribución correcta de las utilidades y el pago de impuestos relacionados.
Aspectos legales corporativos en la distribución de utilidades
La distribución de dividendos en México implica el cumplimiento de varias normativas legales. La Asamblea de Accionistas debe aprobar previamente los estados financieros de años anteriores y del ejercicio correspondiente. Además, es importante tener en cuenta los siguientes puntos:
Los dividendos no cobrados por los accionistas deben depositarse en una institución de crédito. Los acreedores particulares de un accionista pueden reclamar los dividendos que le correspondan. Las acciones de goce tienen derecho a las utilidades líquidas después del pago a las acciones no reembolsables. La distribución de utilidades se realiza proporcionalmente, según las acciones pagadas de cada accionista, a menos que se estipule lo contrario en los estatutos sociales. Es crucial asegurarse de que las utilidades se distribuyan sin afectar negativamente el flujo de caja de la empresa, evitando situaciones de fraude a acreedores.
Aspectos fiscales a considerar para la distribución de utilidades
Desde 2014, en México se aplica un impuesto de retención del 10% sobre los dividendos distribuidos a los accionistas. Este impuesto es especialmente relevante para los saldos de la CUFIN generados después de esa fecha. Sin embargo, este porcentaje puede reducirse en virtud de tratados internacionales que México tiene para evitar la doble tributación, llegando incluso a un 5% en ciertos casos.
Algunos puntos clave a considerar son:
Las utilidades distribuidas desde la CUFIN no están sujetas a impuestos adicionales, ya que estas utilidades han sido previamente gravadas por el ISR.
Si las utilidades no se distribuyen desde la CUFIN, podrían estar sujetas a una tasa impositiva de hasta el 42%.
En caso de reducción de capital, si el saldo en la CUCA no es suficiente, la cantidad excedente podría considerarse como utilidad ficticia, sujeta a impuestos.
Es esencial contar con el apoyo de un asesor fiscal para asegurar que todos los procesos relacionados con la distribución de dividendos cumplan con la Ley del Impuesto Sobre la Renta y las normativas internacionales, en caso de tratarse de inversionistas extranjeros.
Para obtener más información sobre cómo cumplir con los aspectos financieros, legales y fiscales relacionados con la distribución de dividendos, no dudes en contactar a Alfonso Ortega, un experto en el área de asesoría empresarial y fiscal.